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相続税の基礎控除の計算方法
- 最終更新日：2025年10月6日
１ 相続税の基礎控除とは
相続税には基礎控除があり、基礎控除額を超える相続財産に対してのみ相続税が課税されます。
相続税の基礎控除は、相続税を計算する上で非常に大切な要素です。
以下に、その計算方法について説明いたします。
２ 基礎控除額の計算式
相続税の基礎控除額は、以下の計算式で算定されます。
基礎控除額＝３０００万円＋（６００万円×法定相続人の数）
よって、上記の基礎控除額を超える相続財産がある場合に、課税されることになります。
３ 「法定相続人の数」について
⑴ 法定相続人とは
法定相続人とは、民法で定められた相続人のことで、配偶者、子、直系尊属（父母など）、兄弟姉妹が該当します。
そして、民法の規定に従い、次の順序で、相続人が決まります。
配偶者は、常に法定相続人となります。
子は、第1順位の相続人となります。
父母などの直系尊属は、子がいない場合、配偶者と共に第２順位の相続人となります。
兄弟姉妹は、子も直系尊属もいない場合、配偶者と共に第３順位の相続人となります。
⑵ 養子がいる場合
養子は、実子がいる場合でも、法定相続人に含まれます。
ただし、基礎控除額を計算する上では、法定相続人に含めることができる養子の数には制限があります。
実子がいる場合、養子は１人まで法定相続人に含めることができます。
実子がいない場合、養子は２人まで法定相続人に含めることができます。
⑶ 相続放棄をした人がいる場合
相続放棄した人は、民法上は、初めから相続人ではなかったものとみなされます。
しかし、相続税の基礎控除の計算における「法定相続人の数」では、相続放棄をしたかどうかにかかわらず、基礎控除の法定相続人の数に含めることとされています。
４ 具体的な計算方法
以下の例で、基礎控除額を計算してみましょう。
⑴ 配偶者と子2人が相続人の場合
法定相続人の数：3人
基礎控除額：３０００万円＋（６００万円 ×３人）＝４８００万円
⑵ 配偶者と実子２人、養子２人の場合
法定相続人の数：４人（実子がいるときは、養子は１人まで）
基礎控除額：３０００万円＋（６００万円 ×４人）＝５４００万円
⑶ 配偶者と養子３人が相続人の場合
法定相続人の数：３人（※実子がいない時は、養子は２人まで）
基礎控除額：３０００万円＋（６００万円×３人）＝４８００万円
⑷ 配偶者と父母が相続人の場合
法定相続人の数：３人
基礎控除額：３０００万円＋（６００万円×３人）＝４８００万円
⑸ 兄弟姉妹３人が相続人の場合
法定相続人の数：３人
基礎控除額：３０００万円＋（６００万円×３人）＝４８００万円
５ 相続税の計算は税理士にご相談を
相続税の基礎控除は、相続税額を大きく左右する重要な要素です。
法定相続人の数を正確に把握し、基礎控除額を正しく計算することが、相続税対策の第一歩となります。
基礎控除額をはじめとして、相続税の計算は複雑なため、税理士に相談することをおすすめします。
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